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Las líneas maestras de la inspección tributaria en 2024

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El Equipo de Fiscal de Andersen analiza las líneas maestras de la inspección tributaria en 2024

El ya publicado Plan de control tributario nos adelanta cuáles serán las líneas maestras de la Inspección de los tributos en el ejercicio en curso. Sin duda, especialmente relevantes serán las actuaciones en materia de precios de transferencia y operaciones transfronterizas.

Los principales puntos a tener en cuenta en el ámbito de operaciones vinculadas se podrían resumir en:

Sistema Automatizado de Análisis de Riesgos

Se establece un sistema de análisis de riesgos de precios de transferencia basado en la información disponible sobre operaciones vinculadas, tanto a nivel nacional como derivada del intercambio de información internacional.

Participación en Programas Internacionales

Como consecuencia del análisis de riesgos del punto anterior, la Administración tributaria continuará participando en el programa ICAP (“International Compliance Assurance Programme”) y en la iniciativa europea ETACA (European Trust and Cooperation Approach), además de examinar informes de transparencia previstos en el Código de Buenas Prácticas Tributarias.

Fomento de Procedimientos Amistosos (MAPs) y Acuerdos Previos de Valoración (APAs)

Con el objetivo de mantener la neutralidad impositiva internacional se impulsará la realización de MAPs y APAs en la materia. Con independencia de que cada uno de estos procedimientos tenga sus propios objetivos, ambos inciden en la importancia de la correcta fijación de las políticas de precios de transferencia.

Ámbitos Destacados en Precios de Transferencia para 2024

Las áreas de mayor relevancia incluyen las reestructuraciones empresariales, valoración de transmisiones o cesiones intragrupo de activos intangibles, la deducción de gastos que puedan erosionar significativamente la base imponible, cánones derivados de la cesión de activos intangibles o por servicios intragrupo, operaciones financieras o la existencia de pérdidas reiteradas.

Se destaca una vez más el papel del Informe País por País y la información relativa a los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva para la mejora de la transparencia e intercambio de información entre Administraciones tributarias derivados de la DAC6.

El proyecto BEPS (por sus siglas en inglés, “Base Erosion and Profit Shifting”) ha llevado a un refuerzo global de medidas contra la elusión fiscal, abordando temas como asimetrías híbridas, transparencia fiscal internacional, deducibilidad de gastos financieros, y el abuso de convenios fiscales.

En otro orden de cosas, las actuaciones de comprobación sobre patrimonios relevantes se intensifican. La Administración justifica dicho control en una experiencia acumulada que pone de manifiesto conductas extremadamente lesivas para los intereses de la Hacienda Pública, a nuestro juicio es la consecuencia lógica de la aprobación y consolidación del Impuesto sobre Grandes Fortunas y de los cambios autonómicos en el Impuesto sobre Patrimonio. Por ello, además del control sobre los cambios de residencia a territorios de baja tributación en el extranjero, se extienden los controles de residencia fiscal a los cambios de Comunidad Autónoma. 

Se mantiene igualmente el foco en la revisión de la situación de extranjeros que residen efectivamente en España pero que no declaran como residentes fiscales por sus rentas y patrimonios mundiales.

Prevé también la Administración dedicar más esfuerzos a identificar inmuebles (catastro, notarios y registro) con vistas a comprobar sociedades titulares de activos residenciales de alto nivel o la titularidad indirecta por parte de no residentes. 

Continúan las actuaciones dirigidas a controlar el uso abusivo de sociedades para canalizar rentas de actividades profesionales “personalísimas” (médicos, arquitectos, abogados etc.) con vocación de entenderlas simuladas y regularizar la situación tributaria de sus socios con imposición de fuertes sanciones. 

Especialmente relevante y con un efecto práctico notable que ya se viene apreciando en las actuaciones inspectoras, es el control respecto de la aplicación del régimen especial de neutralidad fiscal en operaciones de reestructuración societaria (fusiones y escisiones), fundamentalmente, canjes de valores y aportaciones de activos en la constitución de sociedades y estructuras holding, tan utilizadas en el ámbito de la empresa familiar en España.

Nuestro Departamento Fiscal está integrado por abogados que combinan amplia experiencia en análisis de estructuras, operaciones de reestructuración, precios de transferencia etc. y un equipo altamente especializado en procedimiento tributario (comprobaciones, inspecciones y contenciosos). Lo anterior, nos permite ofrecer un asesoramiento integral, preventivo y dinámico, coordinamos nuestra actividad, compartiendo y contrastando conocimientos y experiencias previas para garantizar el asesoramiento más eficiente fiscalmente pero también el que mejor garantiza la defensa de los intereses de nuestros clientes.

Puede descargar el documento completo aquí.

Para más información, puede contactar con el Departamento de Fiscal de Andersen

communications@es.andersen.com

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